Vat grouping – the Polish perspective

Authors

DOI:

https://doi.org/10.26485/SPE/2022/122/3

Keywords:

VAT, VAT group, VAT optimization, abuse of law

Abstract

Background: The paper undertakes a research of acquis communautaire regarding VAT grouping. It also analyses the motives for adopting VAT grouping regulations in some EU Member States and examines the circumstances of adopting these regulations in Poland. Moreover, 2021 Polish VAT grouping provisions were analysed within the context of similar arrangements of some EU Member States.

Research purpose: Recognition of the motives for introducing the possibility of group VAT regulations at the EU level and the arrangements of said regulations within some EU Member States allows examination of how the relevant regulations have been implemented in Poland. Not only were the legal regulations themselves or their interpretation evaluated, but above all, changes were proposed that should contribute to a more effective implementation of the VAT Directive in this area.

Methods: The article uses the method of logical-linguistic analysis of normative material, which is supplemented to the necessary extent by the historical-comparative method.

Conclusions: Areas in the Polish VAT group legislation that require clarification or amendment have been identified. In particular, the article indicates the need for changes in provisions concerning the concept of taxable transactions in the VAT group, the application of the coefficient of VAT deduction in the VAT group, and the adjustment of provisions concerning records, including records using cash registers.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Egholm Elgaard K.K., A comparative analysis of VAT grouping schemes from a Nordic perspective – aspects of tax avoidance and fiscal competition, Nordic Tax Journal, 2017, s. I-15–I-20.

Gamito P., Danske Bank: Will EU VAT Grouping Survive to Reverse Skandia?, International VAT Monitor July/August 2021, s. 213–218.

Komunikat Komisji do Rady i Parlamentu Europejskiego w sprawie możliwości grupowego rozliczania VAT przewidzianej w art. 11 dyrektywy Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, KOM(2009) 325 wersja ostateczna.

Lamensch M., VAT grouping – the Belgian experience, Studi Tributari Europei 2020/10, s. I-129–I-134.

Pfeiffer S., VAT Grouping from a European Perspective, IBFD, 2015.

Pfeiffer S., VAT grouping – EU law and Austrian implementation, Studi Tributari Europei 2020/10, s. I-136–I-145.

Rogowska-Rajda B., Tratkiewicz T., Zasady korygowania odliczenia wstępnego w VAT przez jednostki samorządu terytorialnego w świetle przepisów unijnych i implementujących je polskich regulacji, Finanse Komunalne 2018/1–2, s. 100–121.

Sarnowski J., Selera P., Grupy VAT – nowe narzędzie wspierania inwestycji i rozwoju, Przegląd Podatkowy 2021/6, s. 40–47.

Wniosek dotyczący dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę 77/388/EWG w odniesieniu do niektórych środków w celu uproszczenia procedury obciążania podatkiem od wartości dodanej i pomocy w zapobieganiu uchylaniu się od płacenia podatków i unikaniu zobowiązań podatkowych i uchylającej niektóre decyzje przyznające odstępstwa (COM(2005) 89 wersja ostateczna z 16.03.2005).

https://circabc.europa.eu; stan na 31.12.2021 r.

https://ec.europa.eu/taxation_customs/system/files/2019-02/consultations_vat_committee_en.pdf; stan na 31.12.2021 r.

https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/cit/cit/podatnicy-i-zakres-opodatkowania/5280683,Podatkowa-Grupa-Kapitalowa-PGK-jakie-korzysci.html; stan na 31.12.2021 r.

https://taxfoundation.org/2021-international-tax-competitiveness-index/; stan na 31.12.2021 r.

https://www.sejm.gov.pl/Sejm9.nsf/proces.xsp; stan na 31.12.2021 r.

https://www.wnp.pl/praca/polske-zalewaja-inwestycje-zagraniczne-mamy-piate-miejsce-naswiecie,477226.html; stan na 31.12.2021 r.

Wyrok TS z 9.04.2013 r., C-85/11 Komisja Europejska v. Irlandii, ECLI:EU:C:2013:217.

Wyrok TS z 21.09.2017 r., C-326/15 DNB Banka „DNB Banka” AS v. Valsts ieņēmumu dienests, ECLI:EU:C:2017:719

Wyrok TS z 21.09.2017 r., C-605/15, Minister Finansów v. Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń na Życie S.A. w Warszawie, ECLI:EU:C:2017:718.

Downloads

Published

2022-05-16

How to Cite

Tratkiewicz, T. (2022). Vat grouping – the Polish perspective. Studia Prawno-Ekonomiczne, 122, 55–72. https://doi.org/10.26485/SPE/2022/122/3

Issue

Section

ARTICLES - THE LAW